苹果逃税门 美欧喊打声
来源：转型正义 作者：转型正义 人气： 发布时间：2017-03-18
摘要：美国大企业去欧洲避税要变难了 越来越多的美国企业缘何抛弃祖国，“适彼乐土？”答案简单，税之过。35%的美国联邦公司所得税居发达国家之冠，反观爱尔兰只有12.5% 法治周末特约撰稿 俞飞http://www.legalweekly.cn/index.php/Index/article/id/22741 欧洲安道
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美国大企业去欧洲避税要变难了 越来越多的美国企业缘何抛弃祖国，“适彼乐土？”答案简单，税之过。35%的美国联邦公司所得税居发达国家之冠，反观爱尔兰只有12.5% 法治周末特约撰稿 俞飞http://www.legalweekly.cn/index.php/Index/article/id/22741 欧洲安道尔公国曾被称为“避税天堂”。9月10日，欧盟财长举行非正式会议，他们对跨国企业喊话，要求它们公平缴税，而非寻求漏洞进行避税。欧盟计划在未来数周，针对跨国企业实施共同税基一案提出建议。而这些跨国企业多数来自美国。最近数年美国大企业外迁欧洲潮一浪高过一浪。2015年7月，芝加哥制药公司艾伯维，宣布以540亿美元收购英国制药商夏尔，成为美国史上最大规模的税收倒置交易。早前，匹兹堡大型药企迈兰，以53亿美元收购荷兰雅培制药。通过税收倒置交易，迈兰在荷兰进行重组。而调查发现，过去10年里至少47家美国大公司迁往海外，不少公司首选欧洲。 美国大企业的逃税花招 越来越多的美国企业缘何抛弃祖国，“适彼乐土？”答案简单，税之过。35%的美国联邦公司所得税居发达国家之冠，反观爱尔兰只有12.5%。富兰克林说：“省一块钱等于赚一块钱。”美国税法律师说得更绝：“省一美元的税强过赚一美元。别忘了，后者还要缴税。”美国大企业无不使出浑身解数逃税。通常的办法是，通过税收倒置交易，外迁公司总部到低税率的爱尔兰、英国、荷兰等国，大大减轻公司税负。美国大企业逃税花招百出，让外国观察家啧啧称奇的是，每年美国个人所得税远远超过公司所得税，前者占联邦财政收入的45%，后者只有14%，与他国形成鲜明对照。美国中小企业居然成了纳税大户。美国大企业如何避税？以富可敌国的通用电气公司为例，2009年税前收入103亿美元，却不用缴税给美国。问题出在哪里？通用电气公司的税收返还，每年在国内税收署可算是最大的一笔交易——如果文件一一打印出来，多达24000多页。在这份报告中你会发现，通用电气公司其实是由两部分构成的：通用电气资本(GE Capital)和其余的部分。后者包括大名鼎鼎的引擎制造厂、电力工厂、电视节目及其他——如果这些算是独立公司的话，至少要交22%的税。不为人知的通用电气资本，才是公司总税收账单上的金额如此之低的“神奇小子”。这些年，低调的通用电气资本在美国赔钱(2009年巨亏65亿美元)，而在国外大大挣钱(2009年赚43亿美元)。如此一来，通用电气堤内损失堤外补，无限期延迟缴纳国外收入的税收。媒体披露，通用电气公司税务部门600余人，高薪聘请国内税收署前署长、原联邦参议员和众议员，强力游说国会减免公司税收。每年享有11亿美元税收利益(一种鼓励性质的税收减免)，就是这么来的。2008年，通用电气实际税负5.3%，2007年，也不过15%。2010年，通用电气公司盈利高达142亿美元，同样一毛不拔。在宣布通用电气首席执行官伊梅尔特出任白宫就业与竞争力顾问委员会主席的当日，奥巴马还表示，在全球经济竞争方面，通用电气和伊梅尔特“有一些东西可以教给全美企业”。难道，就是分享逃税高招？奥巴马似乎忘了自己在《国情咨文》中的批评之辞——“众多游说人士钻税法的空子，以便为某些公司和行业谋取利益。利用会计师或律师操纵这一体系的那些人，最终可能什么税都不缴，而其他人则要承担全球最高的企业税率。” 美国社会声讨企业逃税 几年前，《纽约时报》曾刊登题为“美国绝大部分跨国企业涉嫌避税”的文章，此后，揭露大企业偷税漏税的报道层出不穷。谷歌、新闻集团、波音、辉瑞制药、甲骨文、微软、摩根士丹利和IBM等大集团都存在避税行为。苹果公司每天逃税1700万美元，似乎不是什么秘密。2013年，苹果公司CEO库克出席参议院听证会，就公司避税问题接受质询。同时，参议院常设调查委员会发布报告，苹果公司精心设计的避税方式方才大白于天下。通过一系列复杂的公司架构和安排，苹果公司将数十亿美元收入从美国转移到爱尔兰。财大气粗的苹果与爱尔兰谈判，将税率降至2%以下。上世纪80年代以来，经济发达国家的企业所得税，总体上呈现下降趋势，综合税率从40%～60%降至20%～30%。众多美国小企业用脚投票，前往避税天堂。税收倒置兴起于二十几年前，真正引起美国政府警戒是在2002年。大企业利用税法漏洞，通过海外并购避过本国高昂税收。与低税收国家的某家公司进行合并，海外业务额占到总销售额四分之一以上，或海外股东拥有公司20%以上股权，然后顺理成章，变更公司总部地址。以美敦力为例来说，通过收购Covidien公司，将总部从明尼阿波利斯迁往爱尔兰。后者企业所得税不到美国的三分之一。 美国开始阻止公司逃税 眼见大企业争相出走，税基严重流失，《纽约时报》振臂高呼，发起全民大讨论“美国如何阻止公司税收外流”。工会领袖斯特恩表示：“问题在于，美国最成功的企业并未为本国劳动人民的福祉作出贡献，在这种情况下，美国能负担得起联邦医疗保险计划吗？”经济学家詹姆斯不以为然：“过度征税，只会让企业走向灭亡。”财长雅各布·卢号召“新型经济爱国主义”，美国跨国公司总部不应因缴税而搬离。奥巴马政府紧急要求国会收紧限制，速速修法：兼并后的公司管理地点必须设在美国，并追溯适用。2015年10月底，美国医药巨头辉瑞提议收购总部设在爱尔兰的艾尔建公司。按辉瑞提出的收购价，双方市值合计超过3400亿美元，两者的合并会成为医药史上最大的并购案之一。辉瑞首席执行官里德表示，美国繁重的税收制度让辉瑞处于不利地位，是辉瑞需要解决的当务之急。如果美国政府不改变税收政策，那么公司为了避税而将营业地迁往海外的动机也不会减弱。共和党总统候选人特朗普表示，不应指责辉瑞。接受彭博社采访时，他表示：“不断发生的事实是企业正在迁出美国，我们一再看到这样的报道。只要美国税收政策不改变，企业就必须面对高税负，企业别无选择。”自诩精通经济事务，特朗普嘲笑：“其他候选人甚至不知道企业倒置。我知道！我真的知道！(税收倒置)会导致美国国内大量失业，明智的做法是降低企业税负，让企业利用节省的钱在国内搞建设、做事情。”他建议将企业税由35%大幅削减至15%，以此吸引企业回流美国。民主党候选人希拉里反唇相讥：“只有所有企业坚持长期投资理念才有利于美国经济；企业通过合并减小竞争或通过税务游戏从中获利则不利于美国经济。”去年11月，美国财政部发布规定，加大本国企业达成海外并购交易的难度，大幅降低其预期收益，以此限制税收倒置交易。财长雅各布·卢表示：“这些措施将进一步降低企业税收倒置的受益，加大达成交易的难度。这是重要一步，但远未结束。我们将研究更多解决企业倒置问题的途径。我们计划在未来内出台更多措施。” 欧盟表态打击企业逃税 美国企业避税的普遍做法，也让欧盟态度转趋强硬，它们决定要通过加强管制与采取更严厉法规去打击企业逃漏税。欧盟最近裁定苹果要向爱尔兰政府补缴130亿欧元税金，就是欧盟加强打击跨国企业避税火力的行动之一。欧盟还计划为此提出共同企业税基计划，与列出一份欧洲的避税天堂黑名单。欧元集团主席兼荷兰财长戴松布伦在9月10日的财长会议上，针对那些避税过当的跨国企业进行严批，指责它们在错误场合做错的事，必须停止不当做法，因为时代正在转变。他强调这些跨国企业必须以正当方式缴税。在这些企业当中，有部份来自美国，部份来自欧洲，全都要光明正大地缴税。欧盟执委会正在几个欧盟成员国里调查多起跨国企业的税务安排，以评断当中是否有国家通过调降企业税率等不当给予跨国企业补贴。目前亚马逊和麦当劳面临欧盟执委会的赋税调查，星巴克则被下令要把高达3000万欧元的退税归还荷兰政府。荷兰与爱尔兰都因为不服执委会裁决双双提出上诉。两国担心执委会的裁决，会破坏他们为吸引跨国企业而长期建立的低税率政策。
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