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[内容提要]国企改制,是社会转型时期,国家对国家出资企业资产重组、人员调整、产权转换等进行的改革,其核心是产权制度的改革，其关键在于转换企业经营机制，目的是要建立起产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。近年来,借国企改制之机,侵吞国有资产案件的发案数和涉案数额都呈攀升趋势,国家造成了严重的经济损失。检察机关作为专门法律监督机关，肩负着护国有财产的神圣职责，促进国企改制、防止国有资产流失，推进改革开放和社会主义现代化建设既是全社会普遍关注的热点问题，也是我们检察机关一项重要任务。 [关键词]国企改革；国有资产；检察职能 一、国企的认定标准和国有资产流失的概念 （一）国企的认定标准 1993年,宪法修正案将“国营企业”修改为“国有企业”,《公司法》则对国有企业改建为有限责任公司和股份有限公司作出了原则性规定并提出了国有独资公司的概念,但均没有对“国有企业”和“国有公司”进行界定。1997年3月,修订后的《中华人民共和国刑法》采用了国有公司、国有企业概念,但没有明确其标准,引发了司法实践中持续不休的争论和处理时的莫衷一是。2003年5月,国务院出台并实施的《企业国有资产监督管理暂行条例》,将国有企业与国有控股企业区别看待,误使司法机关普遍将刑法规定的国有公司、企业限于国有独资公司、企业处理,导致对侵害国有资本控股、参股公司中的国有资本的行为打击不力。2008年10月28日,第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《中华人民共和国企业国有资产法》,结束了这一纷争的历史,明确规定:“国家出资企业,是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司,以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。”2010年12月2日,最高人民法院、最高人民检察院下发的《关于办理国家出资企业中职务犯罪案件具体应用法律若干问题的意见》(以下简称《意见》)更具体界定了国家出资企业的认定标准,即“是否属于国家出资企业不清楚的,应遵循‘谁投资、谁拥有产权’的原则进行界定。企业注册登记中的资金来源与实际出资不符的,应根据实际出资情况确定企业的性质。企业实际出资情况不清楚的,可以综合工商注册、分配形式、经营管理等因素确定企业的性质。” （二）国有资产流失的概念 国有资产流失的界定一直是一个十分复杂、众说纷纭的问题。狭义的国有资产流失，即从监督角度所说的国有资产流失，是指经营者、占有者、出资者、管理者出于主观故意或者过失，违反国家法律、法规及国家有关规定等非政策或非客观因素造成的国有资产权益减少或损失。国家国有资产管理局《关于国有资产流失查处工作若干问题通知》中关于国有资产流失的定义为：必须是法律明确禁止的、人为造成的并应当承担责任的国有资产权益损失的行为。现在看来，在当前探讨如何防范和遏制国有资产流失、如何抓紧建立和完善国有资产流失责任归属和追究体系的问题时，国有资产流失就不能是一个纯学术的泛泛而谈的概念，界定国有资产流失就只能局限于人为因素所导致的范围内，只能在这个范围内对国有资产流失下定义。因此，所谓国有资产流失主要是指运用各种手段将国有资产、国有资产权益，以及由此而产生出来的国有收益非法转化为非国有产权、非国有资产权益和非国有收益，或者以国有资产毁损、消失的形式形成流失。也就是说，界定国有资产流失只能局限于人为原因导致的范围，只有这样才能准确界定国有资产流失，既不随意扩大范围，又不轻易放走违法主体，并有利于将有关的经济、行政、民事及刑事责任落到实处。 二、国有资产流失的原因分析 1.国有资产的产权概念模糊、关系不清晰。由于管理体制方面的弊端，导致国有资产在名义上属于全民所有，人人有份，但在实际上，谁也讲不清自己对单位资产拥有多大的产权，无人对国有资产的保值、增值承担责任。在这种情况下，就出现因国有资产所有权虚置而导致国有资产流失。 2.内部管理制度不健全。由于责任制没有真正落实到位，对国有资产的保值、增值漠不关心，资金体外循环脱离监督管理，处于流失状态；未经资产评估，随意处置；账目管理混乱，账物不符合、账账不清的情况时有发生。这些做法严重侵害了国有资产及其权益，由于资产得不到有序管理，造成国有资产流失。 1.法律法规不配套。一是在实施改制的过程中，缺乏统一规范的规定，义务、权利与惩罚失衡，全国范围内没有一个统一模式，而是由地方和单位自身实践探索，往往容易在操作上造成决策失误而导致国有资产流失。二是缺乏有力的责任追究办法。三是部分法律规定滞后。 2.缺乏有效的监督约束机制。从外部监督机制看，由于国有资产管理部门不明确、管理职能交叉，监管部门监督职能不能到其位、司其职，无法对国有资产管理状况的全过程进行监督。从单位内部监督机制看，管理队伍不整齐，有逐渐萎缩之势，职能部门不能充分发挥各自职责，行使不了监督权力，起不到监管作用。 （三）人为故意操纵因素 1.操作上的漏洞。一些人借改革之机，钻法律和政策的空子，把改制单位作为最后的“晚餐”，利用权力化公为私，大肆侵吞国有资产。一是一些单位将国有资产投资收益、经营利润收入等虚列“负债”，长期挂在“应付款上”进行隐藏截留，待单位改制后据为己有；二是单位改制前，蓄意将“应收款”做成“呆账”、“烂账”，改制后再从债务人那里回收予以私吞；三是虚设应付账款，再以虚开的发票报销冲账，提出现金，贪污公款；四是隐藏、转移资产，在改制前先将单位的资金转移到小金库，计入“成本”或“其他应付款”，然后冲平“应付款”项目，改制后将小金库资产据为己有；五是将改制前在外地经营中的资产，如“抵债物资”、“合股经营财产”，改制后私吞化为己有等等；六是在改制过程中确实存在的管理层收购的问题，管理层收购，作为一种资产重组方式在当前社会背景下，收购者往往容易千方百计设法压低评估价格，这主要通过隐匿、转移国有资产，操纵企业利润，隐瞒应披露信息等手段，减少单位净资产来完成。与此同时，政府在推进体制改革中，有的部门没有按照“公开、公平、公正、竞争”的原则处置国有资产，国家虽然出台了国有产权交易要进产权交易中心，但不是强制法规，各级政府可以不按这个规定执行，一定程度上也可以造成国有资产的流失。 |
