5月1起营改增将全面推开 红利能否顺畅抵达纳税人

据人民日报报道，随着营改增即将全面启动，为确保所有行业的税负只减不增，国家税务总局兵分多路，奔赴基层税务部门和办税大厅，对各地备战营改增进行实地调研。

目前财政部和税务总局围绕营改增的全面启动共制发文件5份，税务总局专门配套出台行业税收管理与纳税服务文件11份，并成立专门的督促落实领导小组部署落实具体改革措施。

事实上，从李克强总理宣布5月1日全面启动营改增要求以来，在仅有的五十多天的时间，财政部和税务总局要面对超过1100万户的纳税人信息，如何确保改革后税负只减不增，成为财政部和税务总局做好营改增工作的一个重要内容。

房地产、建筑业税率自选

今年的《政府工作报告》提出，5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。

值得注意的是，虽然规定建筑业和房地产业税率为11%，但由于项目本身的特殊性，在实际营改增过程中，这两个行业有一个过渡性的税率安排，也就是说建筑业和房地产业的税率可以自己选择按照简易计税办法，或是一般计税方法。

德勤税务师事务所税务合伙人宫滨表示，简易计税办法就是按照3%的税率，一般计税是按照11%税率，简易计税是没有任何抵扣项目，一般计税则可以按照增值税抵扣。“不论是哪种计税办法，对企业来说，一旦选定简易计税办法和一般计税办法之后，36个月不能改，因此需要重视。”

以建筑业为例，不光是老项目可以选择简易计税方法，清包工的建筑项目，包括甲供材料的建筑项目都可以选择简易计税方法，并且在简易计税方法基础之上维持了原来营业税差额征税的办法。

国家税务总局货物和劳务税司处长王崴告诉记者，在设计营改增税制的时候有一些过渡的计税方法政策，以此推算下来，建筑行当营改增税负应该不会增加。

不过，在实际帮助企业做税率测算时，宫滨表示，目前看，很多建筑企业宁愿选择11%的税率交增值税，而不选择3%税率，很大原因还是上下游可以抵扣。

这种抵扣对企业来说，意味着税负将大大降低。

北京一家大型房地产企业财务相关人士表示，之所以选择11%的增值税，更多在于从客户那里获得的增值税发票，以及土地出让金可以抵扣等内容，在这些进项税都能得到增值税专用发票的情况下，如果价税合计又不动，那么企业抵扣的越多，税负也会越低，相应的对毛利润影响也是正面的。

出台过渡政策 

安排过渡方案，保留差额征税政策是营改增全面启动的一个重要措施。

王崴告诉记者，为保障改革涉及行业税负只减不增的目标，现行的增值税税制设置达不到目的，在此背景下，要出台一些过渡政策，比如说，有些行业要保留差额征税的政策，这作为一种过渡政策也将延续。

在财政部此前的营改增吹风会上，财政部副部长史耀斌表示，未来营改增后，将对4个行业原税收优惠政策原则上予以延续，如对养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续实施免税，延续个人转让住房的征免税政策等。

对老合同和老项目实行政策平移，如允许建筑工程老合同、房地产老项目选择适用简易计税方法计税，对特定行业制定了过渡性优惠措施，如允许新开工的甲供材建筑工程选择简易计税，允许房地产开发企业扣除土地购置成本，对金融机构尚未收到的逾期贷款利息在实际收到时征税，对原适用3%税率的文化体育服务业允许选择简易计税等。通过这些措施总体可实现所有行业全面减税，绝大部分企业税负有不同程度降低。

据统计，前期试点中超过97%的试点纳税人实现税负下降或持平，累计减税已达3133亿元。原增值税行业(主要为制造业)因可抵扣进项税增加，累计减税3279亿元。

营改增以来，第三产业投资规模明显扩大，占全社会固定资产投资比重由2012年52.6%扩大2015年的56.6%，第三产业增加值占GDP的比重也逐步提高。2015年，在营改增试点行业范围不变的情况下，试点纳税人户数同比增长近40%，远高于全国税务登记户数13%的增幅。

王崴表示，在政策执行方面，目前财政部、税务总局已经加强对试点运行情况的跟踪分析，对于出现的新问题给予及时解决。

值得注意的是，制造业、商业等原增值税行业，以及前期已经纳入试点范围的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业等，因上述四大行业纳入增值税征收范围可抵扣进项税额增加，税负会普遍下降。

二手房缴税疏通“堵点”

二手房缴税还在“老地方”，确保税制平稳转换

“县区税务部门特别是办税服务厅直接面对纳税人，是落实营改增的‘最后一厘米’，必须要对接好，确保改革红利顺畅抵达纳税人。” 在河北省望都县办税服务厅，国家税务总局党组书记、局长王军叮嘱基层税务人员，一定要以“两学一做”为引领凝聚战斗力，坚决打赢这场关乎经济社会发展大局的攻坚战。

二手房交易实行营改增后，普通个人首次成为增值税纳税人。面向自然人征收增值税是个新课题，税制转换能否实现“无缝衔接”，备受社会关注。

为方便个人二手房交易缴税，税务总局决定委托全国地税部门代征这部分增值税。也就是说，个人买卖二手房缴税还在“老地方”，原来在哪里缴营业税，5月1日起就在哪里缴增值税。虽然缴税简单了，但征税流程却更为复杂：交易信息先要进入地税的价格评估系统，核实后再进入国税的增值税管理系统。系统转换需要时间，开发票就会慢一些。“这个‘慢’要引起足够重视。目前一些城市的房产交易很活跃，不能让缴税开票环节成为堵点，影响后面的办理。” 王军特别强调。

受京津冀一体化影响，保定市房地产交易日渐升温。保定市高开区地税局征收分局局长方斌介绍说，为了防止办税拥堵，地税部门已做了充分准备，比如，抓紧熟悉增值税发票业务，合理调配力量设置AB岗，提前审核交易人资料、有序分流交易业务等。竞秀区国税局办税服务厅主任李宏霞说，营改增期间，国税也将抽调人员协助地税办理相关业务，让开票缴税更加顺畅。

目前，税务总局正在加紧相关软件测试，加强系统的融合对接，并对全国90个二手房交易热点城市实行重点监控，确保税制转换平稳顺利。